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2020年稅務師考試(稅法一)模擬試題練習:增值稅進項稅額
某食品加工廠(增值稅一般納稅人企業),2018年5月向農民收購玉米一批用于生產糕點對外銷售,入賬成本為100萬元(含運費成本7萬元,玉米和運費已經抵扣進項稅),7月因為管理不善,倉庫積水導致此外購玉米生產的糕點全部爛掉。則該食品加工廠7月份應轉出的進項稅額( )萬元。
A、17.00
B、13.38
C、14.67
D、20.48
自2018年5月1日至2019年3月31日,納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品,按照12%的扣除率計算進項稅額,相應的按農產品采購成本÷(1-12%)×12%計算進項稅額轉出。7月應轉出的進項稅額=(100-7)÷(1-12%)×12%+7×10%=13.38(萬元)
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