稅務師考試前可以做一做2021年稅務師試題《稅法一》試題，看看稅務師考試知識點怎么考的。下面是2021年稅務師試題《稅法一》多選題及參考答案解析。

多項選擇題共13題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選或多選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分。

1.某汽車貿易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。 該貿易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業的債務。根據債務重組合同規定，按貿易公司對外銷售價格抵償乙企業的債務，并開具增值稅專用發票，乙企業將其作為管理部門接待用車。對上述業務的稅務處理正確的有（  ）。

A.甲汽車制造廠應納消費稅320萬元

B.乙企業債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅5.2萬元

C.貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅

D.貿易公司抵償乙企業債務的小汽車應按照最高價計算繳納消費稅

E.貿易公司銷售小汽車應繳納消費稅62.4萬元

【參考答案】BC【參考解析】本題考核“消費稅應納稅額的計算”知識點。選項A，甲汽車制造廠銷售小汽車應納的消費稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項B，乙企業債務重組取得的小汽車應繳納車輛購置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬元）；選項C，小汽車在生產銷售環節納稅，貿易公司不需要再繳納消費稅，選項DE錯誤。

2.根據車輛購置稅規定，下列說法正確的有（  ）。

A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業，可以申請退稅

B.已辦理免稅手續的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅

C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機構所在地主管稅務機關納稅

D.納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的次日

E.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

【參考答案】ABCE【參考解析】本題考核“車輛購置稅征收管理”、“稅收優惠”知識點。選項D，車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。

3.增值稅發票的種類包括（ ）。

A.增值稅電子專用發票

B.停車場定額紙質收費票據

c.收費公路通行費增值稅電子發票

D.機動車銷售統一發票

E.增值稅紙質專用發票

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核“增值稅發票種類”知識點。增值稅發票的種類包括：增值稅紙質專用發票、增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、機動車發票、收費公路通行費電子票據、增值稅電子專用發票。不包括停車場定額紙質收費票據。

4.關于教育費附加減免規定，下列正確的有（  ）。

A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費附加

B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費附加

C.先征后退增值稅，一般不返還附征的教育費附加

D.由于減免增值稅發生退稅，退還附征的教育費附加

E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費附加

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“教育費附加減免稅”知識點。選項E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費附加。

5.關于煙葉稅說法正確的有（　）。

A.計稅依據是煙葉的收購價款

B.實行從價定率計算應納稅額

C.納稅地點為煙葉收購地

D.納稅人是煙葉生產銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購進農產品進項稅額的計算基數

【參考答案】BCE

【參考解析】本題考核“煙葉稅”知識點。選項A，煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額；選項D，煙葉的生產銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。

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