2018稅務(wù)師稅法一試題計算題解析：業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2019/10/16 16:32:11　字體：大小

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稅務(wù)師倒計時：考前一個月沖刺秘籍！

（2018年稅務(wù)師試題）某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 170 000元。

（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560 000元，同款新純金首飾零售價為780 000元。

（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5 850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30 000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。

（4）30日，將新設(shè)計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

61.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅（　）元。

A.51 282.05

B.101 282.05

C.202 564.10

D.100 000.00

62.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅（　）元。

A.9 401.71

B.28 000.00

C.33 333.33

D.23 931.62

63.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅（　）元。

A.250.00

B.1 842.11

C.1 886.84

D.1 750.00

64.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅（　）元。

A.0

B.7 150.00

C.7 531.58

D.6 750.00

查看答案解析

【答案】

1.A；2.D；3.B；4.C。

【解析】

（1）玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）（2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）

（3）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）

（4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）

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