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注冊稅務師考試《稅法二》第一章練習題：工資及三項經費
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題
我國某生產企業于2011年1月注冊成立進行生產經營，2012年度生產經營情況如下：
（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；
（2）產品銷售成本3300萬元；
（3）營業稅金及附加200萬元；
（4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務費用200萬元；
（5）管理費用1200萬元（其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元）；
（6）營業外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
（7）全年提取并實際支付工資是1000萬元，職工工會經費、職工教育經費、職工福利費，分別按工資總額的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均實際支出。
（8）經過稅務機關的核定，該企業當年合理的工資支出標準是800萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經費。
要求：根據所給資料，回答下列問題：
<1>、企業準予扣除工資和三項經費為（ ）萬元。
A、956
B、1180
C、948
D、1185
<2>、該企業所得稅前可以扣除的期間費用為（ ）萬元。（不含加計扣除）
A、2115
B、2352
C、2456
D、2360
<3>、企業準予扣除的營業外支出為（ ）萬元。
A、723.8
B、783.8
C、733.8
D、673.8
<4>、企業應納企業所得稅為（ ）萬元。
A、360.8
B、364.5
C、341.5
D、410.8
<1>、【正確答案】C
【答案解析】稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費＝800×（1＋2%＋2.5%＋14%）＝948（萬元）
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2012年銷售收入＝9000（萬元）
廣告費用扣除限額＝9000×15%＝1350（萬元）
實際發生350萬元，準予據實扣除。
業務招待費限額＝9000×5‰＝45（萬元），實際發生額的60%＝85×60%＝51（萬元），準予扣除45萬元。
可以扣除的銷售費用、財務費用、管理費用合計＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬元）
<3>、【正確答案】C
【答案解析】2012年利潤總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2%＋2.5%＋14%）＝1115（萬元）
公益捐贈稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬元）
實際公益捐贈額＝150（萬元）
實際公益捐贈超過稅法規定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。
準予扣除的營業外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬元）
<4>、【正確答案】A
【答案解析】應納稅所得額＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50%＝1443.2（萬元）
應繳納企業所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬元）
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