2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校整理了注冊稅務師考試相關練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第一章 導論

一、單項選擇題

1、甲為生產企業，2010年與丙稅務師事務所簽訂委托協議，委托丙稅務師事務所代理全年的各稅種納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由乙稅務師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結果應當由（ ）承擔稅收法律責任。

A、乙稅務師

B、丙稅務師事務所

C、乙稅務師和丙稅務師事務所

D、甲企業

2、下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。

A、由于客觀原因，需要延長完成協議時間

B、稅務師事務所解散

C、稅務師事務所因經營不善破產

D、注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務

3、下列關于注冊稅務師的權利的說法錯誤的是（ ）。

A、注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件

B、注冊稅務師可以受理委托方的任何委托

C、注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

D、注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助

4、某稅務師事務所2012年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的A型鋼材用于企業的廠房建設，該鋼材未有銷售價格，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報，當期申報表上反映該企業應納增值稅為正數。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（ ）。

A、注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B、稅務師事務所被處以1.70萬元的罰款

C、稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金

D、稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

5、甲為生產企業，2012年與丙稅務師事務所簽訂委托協議，委托丙稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由乙稅務師完成。那么對于納稅申報及涉稅事項的處理結果應當由（ ）承擔稅收法律責任。

A、乙稅務師

B、丙稅務師事務所

C、乙稅務師和丙稅務師事務所

D、甲企業

6、代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的原則是（ ）。

A、依法代理

B、自愿委托

C、獨立、公正

D、維護國家利益和保護委托人合法利益

7、注冊稅務師可以承辦的涉稅服務業務是（ ）。

A、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B、財產損失的鑒證

C、土地增值稅清算的鑒證

D、代為制作涉稅文書

8、下列關于稅務代理的法律關系的陳述，正確的是（ ）。

A、會計師事務所可以從事稅務代理工作

B、注冊稅務師不得超越法律法規范圍進行代理

C、注冊稅務師可以根據規定自行承接業務

D、稅務代理關系確立可以通過簽訂代理協議書或其他形式完成

二、多項選擇題

1、下列對注冊稅務師行業特點的理解正確的有( )。

A、代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

B、注冊稅務師站在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權益服務，又為維護國家稅法的尊嚴服務

C、注冊稅務師的稅務代理業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，注冊稅務師不得超越規定的內容從事代理活動

D、注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

E、因為稅收法律責任的不轉嫁性，所以，注冊稅務師在執業過程中對納稅人、扣繳義務人的權益造成的損失不負責任

2、注冊稅務師的稅務代理范圍包括以下（ ）方面。

A、辦理退稅申報

B、代辦稅務登記

C、稅務咨詢

D、替小規模納稅人代開增值稅專用發票

E、代理稅務行政訴訟

3、注冊稅務師執業時，遇有下列（ ）情形之一的，應當拒絕出具有關報告。

A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

B、委托人故意不提供有關資料和文件的

C、稅務機關不認可本事務所鑒證報告的

D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

E、委托人部分相關資料遺失，無法提供的

4、注冊稅務師執業期間不得有下列（ ）行為。

A、執業期間，買賣委托人的股票、債券

B、允許他人以本人名義執業

C、向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄

D、索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益

E、向稅務機關工作人員報告企業偷逃稅款的行為

5、下列屬于注冊稅務師職業道德基本要求的有（ ）。

A、遵法守規

B、誠實信用

C、專業勝任

D、一切以委托方的利益為準繩

E、盡職盡責

6、注冊稅務師有下列（ ）行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

A、執業期間購買委托人產品的

B、以個人名義承接業務或者收費的

C、泄露委托人商業秘密的

D、允許他人以本人名義執業的

E、利用執業之便，謀取不正當利益的

7、以下事項中，可能使代理人和被代理人承擔共同法律責任的有（ ）。

A、某企業在確定納稅義務發生時間時，認為根據收款方式不同分別確定收入，可以達到延期納稅的目的，甲注冊稅務師表示認可

B、某企業直接從甲企業購買增值稅抵扣憑證，用于進項稅額抵扣，達到少繳增值稅的目的，乙注冊稅務師表示可以

C、某企業采用修改賬簿記錄，少計收入的方式達到少繳納稅款的目的，甲注冊稅務師發現后，沒有表示意見

D、某企業委托甲稅務師事務所從事代理納稅申報工作，由于負責該項業務的乙注冊稅務師忘記了，沒有在規定的時間進行納稅申報，被稅務機關處以罰款

E、某企業與甲稅務師事務所達成協議，甲稅務師事務所提供方案，使企業少繳稅款，就可以取得少繳稅款的20%作為代理收入。甲稅務師事務所于是提出了將收取的貨款計入其他應付款中核算的方案

8、稅務代理關系變更的原因有（ ）。

A、委托代理項目發生變化的

B、稅務師事務所被注銷資格

C、由于客觀原因，需要延長完成協議時間的

D、注冊稅務師發生變化的

E、注冊稅務師提前完成代理項目

三、簡答題

1、某稅務師事務所在2012年省注稅協會組織的行業檢查中，被查出以下問題，請分別指出下列行為應承擔的法律責任？

（1）注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業務。

（2）事務所以低于成本價收費方式承接業務。

（3）注冊稅務師和事務所出具虛假的企業所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經查實情節十分嚴重。

（4）注冊稅務師和事務所出具虛假的財產損失鑒證報告，但被稅務機關及時發現，未造成少納所得稅稅款。

（5）注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。

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