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2014注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算（一）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算（一）
1.計(jì)算公式
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
（2）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額
②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
2.“免、抵、退”步驟總結(jié)：
（1）剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）＝出口價(jià)×（征%－退%）
（2）抵稅：應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)額－（進(jìn)項(xiàng)稅－1.）－上期未抵扣＝＜0
（3）尺度：免抵退稅額（最高限額）＝出口價(jià)×退%
（4）比較：應(yīng)退稅額＝2與3中較小者
（5）倒擠：免抵稅額
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