2014注稅《稅法一》學習筆記：增值稅退（免）稅的計稅依據

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/10/21 17:31:52　字體：大小

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　　增值稅退（免）稅的計稅依據

　　出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務的出口發票（外銷發票）、其他普通發票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

主體	具體業務	計稅依據
（一）生產企業	出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）	出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）
	進料加工復出口貨物	出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
	國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定
（二）外貿企業	出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
（二）外貿企業	出口委托加工修理修配貨物	為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額
（三）各類企業	出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備	退（免）稅計稅依據＝增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值
（四）免稅品經營企業	銷售的貨物	為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格