2014注稅考試《稅法一》預習：稅收規(guī)范性文件的制定管理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2013/10/21 18:13:31　字體：大小

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第一章　稅法基本原理

　　知識點二十一、稅收規(guī)范性文件的制定管理

　　1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征

　　（1）含義：稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權利、義務，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復適用的文件。

　　【要點】稅收規(guī)范性文件與稅務規(guī)章的區(qū)別表現(xiàn)在4方面：制定程序、設定權、效力、發(fā)布形式。

　　（2）特征：

　　一是：屬于非立法行為的行為規(guī)范。

　　二是：適用主體的非特定性。

　　三是：不具有可訴性。

　　四是：具有向后發(fā)生效力的特征。

　　2.權限范圍：

　　（1）內(nèi)容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設定稅種開征、停征、減免退補稅、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費。

　　（2）制定權范圍：縣以下稅務機關以及各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構、直屬機構、臨時性機構，不得以自己名義獨立行使職權并承擔相應責任。

　　3.制定程序：

　　（1）起草：制定機關的業(yè)務主管部門

　　（2）審核：各級稅務機關的法規(guī)部門

　　（3）簽署發(fā)布：局領導簽發(fā)，公告形式公布

　　提示：未經(jīng)公告形式公布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力。

　　4.其他規(guī)定

　　（1）解釋權：制定機關

　　（2）實施：公布之日起30日后，一般不溯及既往

　　（3）備案：發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級

　　（4）清理：每2年

　　關于稅收立法問題的總結：

分類	立法機關	簽署發(fā)布	形式
稅收法律	全國人大及常委會	主席以主席令發(fā)布	法、決定
稅收法規(guī)	最高行政機關（國務院）、地方立法機關（地方人大及常委會）	總理以國務院令發(fā)布	條例、暫行條例
稅收規(guī)章	此處僅指部門規(guī)章：國家稅務總局	總局局長	辦法、規(guī)則、規(guī)定（轉發(fā)、批復不算規(guī)章）
稅收規(guī)范性文件	縣級以上稅務機關	局領導	多數(shù)屬于行政解釋