2023稅務(wù)師財務(wù)與會計練習(xí)題：常見資產(chǎn)引起的暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2023/09/06 11:52:38　字體：大小

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單選題

甲公司自20×3年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×3年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，20×4年4月2日該項專利技術(shù)研發(fā)成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司20×4年年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（　）萬元。

A.420

B.300

C.416.25

D.500

查看答案解析

【答案】

【解析】

自行研發(fā)無形資產(chǎn)，費用化部分產(chǎn)生的差異屬于永久性差異。資本化部分，資產(chǎn)的賬面價值＝600－600÷10×9/12＝555（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝600×175%－600×175%÷10×9/12＝971.25（萬元），暫時性差異＝971.25－555＝416.25（萬元）。

考察知識點

常見資產(chǎn)引起的暫時性差異

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