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涉稅服務實務練習題解析：“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”專欄
單選題
下列涉稅會計分錄，使用正確的是（ ）。
A.上年度在建工程錯列入了管理費用，該在建工程尚未完工，企業上年度決算報表已經編制完成，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”
B.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——代扣代交個人所得稅”
C.如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
D.企業收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“營業外收入”
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，應該貸記“以前年度損益調整”；選項C，如果企業當月多繳了增值稅，應根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”；選項D，企業收到返還的消費稅等原計入稅金及附加科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目。
考察知識點
“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”專欄
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