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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄
第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算
單項(xiàng)選擇題
9、某食品企業(yè)2021年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開具的收購(gòu)憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（ ）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 13600
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5600
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 6500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6500
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 6150
查看答案解析
【答案】
B【解析】
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝350000×13％＝45500（元），進(jìn)項(xiàng)稅額＝25500+55000×10％+900＝31900（元），應(yīng)納增值稅＝45500－31900－8000＝5600（元）。
【提示】購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅稅率13％的貨物如水果罐頭，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時(shí)可以加計(jì)1％抵扣。
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