稅務師稅法二練習題：固定資產折舊的計提方法和計提年限

來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2023/02/27 21:20:56　字體：大小

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2021年底，甲公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經計提折舊150萬元。2022年9月，廠房建造完工并投入使用，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規定的使用年限為20年。2022年該公司可以在所得稅前扣除的折舊額為（　）萬元。

A.3.75

B.2.5

C.4.38

D.5.83

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【答案】

【解析】

企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。2022年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。

【點評】本題考查固定資產的稅務處理。注意區分推倒重置和提升功能各自的處理。

推倒重置	該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊
提升功能	增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊

考察知識點

固定資產折舊的計提方法和計提年限

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