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2022稅務師《稅法二》模擬題：廣告費和業務宣傳費的扣除標準
單選題
9、某醫藥制造企業，2021年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元，出租設備不含稅收入620萬元，接受捐贈收入15萬元。當年實際發生廣告費600萬元，該制藥公司當年可在企業所得稅稅前列支的廣告費金額為（ ）萬元。
A.600
B.546
C.360
D.273
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【答案】
B【解析】
計算廣宣費扣除限額的基數為銷售（營業）收入，包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。企業銷售（營業）收入＝1200＋620＝1820（萬元）廣告費扣除限額＝1820×30%＝546
【點評】本題考查廣告費納稅調整。
企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出合并計算，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入的15％的部分，準予扣除；超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
扣除標準＝當年銷售（營業）收入×15％
【提示1】廣告費和業務宣傳費的扣除限額以“銷售（營業）收入”為基數，和業務招待費的扣除基數相同。
【提示2】廣宣費超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，業務招待費超標部分不可結轉。
自2011年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（萬元），實際發生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。
考察知識點
廣告費和業務宣傳費的扣除標準
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