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2021稅務師《稅法二》模擬試題：企業所得稅所得額的計算
7.甲公司為我國境內的一家居民企業，是一家經認定的技術先進型服務企業。2020年度實現產品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發生的成本費用總額1700萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2020年度該公司應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.98.50
B.77.50
C.46.50
D.55.50
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【答案】
C【解析】
產品銷售收入和視同銷售收入是計算業務招待費稅前扣除限額的基數。業務招待費稅前扣除限額計算：（1500＋500）×5‰＝10（萬元）＜20×60%＝12（萬元），業務招待費應調增應納稅所得額＝20－10＝10（萬元）
應納稅所得額＝1500＋500－1700＋10＝310（萬元），自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。應納企業所得稅稅額＝310×15%＝46.5（萬元）
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