2024年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2024/08/27 14:00:41　字體：大小

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本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年8月19日到2024年8月25日的題目進(jìn)行點(diǎn)評。

錯(cuò)題點(diǎn)評：2024年8月24日

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，適用的所得稅稅率為25％，已知從2×19年1月1日起，符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15％。2×18年年初，甲公司因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，2×18年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（　）萬元。

A、11.5

B、－11.5

C、－8.5

D、3.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝（25/25％－10）×15％－25＝－11.5（萬元）。

或：遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝25/25％×（15％－25％）－10×15％＝－11.5（萬元）。

借：所得稅費(fèi)用 11.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 11.5

點(diǎn)評：本題考查的是遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算。主要需要記住遞延所得稅的計(jì)算公式，即遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額），這個(gè)計(jì)算結(jié)果是正數(shù)時(shí)形成遞延所得稅費(fèi)用，是負(fù)數(shù)時(shí)形成遞延所得稅收益。注意公式中的“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”是計(jì)入“所得稅費(fèi)用”的。