2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：年度收入總額的審核

來源: 正保會計網校編輯： 2014/01/22 16:19:49　字體：大小

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2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第九章　所得稅納稅申報和納稅審核

知識點二：年度收入總額的審核

收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入

（一）不征稅收入和免稅收入

（二）視同銷售收入

（三）企業所得稅中收入確認的條件與時間

在計算應納稅所得額時，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，應遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

（四）收入確認的金額

類型		收入確認的金額
1.售后回購	一般情況	采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
1.售后回購	以銷售商品方式進行融資	收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
2.折扣、折讓、銷貨退回	商業折扣	按扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額
	現金折扣	按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除
	銷售折讓和退回	企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應在發生當期沖減當期銷售商品收入
3.企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的		不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
4.無賠款優待		需計入應納稅所得額（1）企業參加財產保險和運輸保險，按規定交納的保險費用，準予扣除（2）保險公司給予企業的無賠款優待，須計入應納稅所得額