2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：企業所得稅基本規定

來源: 正保會計網校編輯： 2014/01/22 16:16:38　字體：大小

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2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第九章　所得稅納稅申報和納稅審核

知識點一：企業所得稅基本規定

（一）納稅人

1.法人所得稅制，個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法

2.將納稅人分為“居民企業”和“非居民企業”。居民企業就來源于中國境內外的所得納稅

3.所得來源地的規定

（二）征稅對象

企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

（三）稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	（1）居民企業（2）在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有聯系的非居民企業
優惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元（2）其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元
優惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術企業
種類	稅率	適用范圍
預提所得稅稅率	20%（實際：10%稅率）	適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業