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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：未交增值稅明細科目
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業涉稅會計核算
知識點三：“未交增值稅”明細科目
1.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額，轉出多繳的增值稅也在本明細科目核算。
（1）月份終了，企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算。
3.企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。
5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
（1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
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