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2014注稅考試《稅務代理實務》每日一練：應交稅費科目核算
單選題
某化工生產企業2013年3月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為17%，當天B公司開出商業承兌匯票一張，面值為117萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。
A、發生賒銷
借：應收票據 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
B、結轉成本
借：主營業務成本 80
貸：庫存商品 80
C、繳納上月的增值稅
借：應交稅費-未交增值稅 18
貸：銀行存款 18
D、當月月末，結轉當月發生的應納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅 11.2
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
【正確答案】D
【答案解析】月份終了，企業應該將當月發生的應納增值稅自“應交稅費-應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發生的應交稅費-應交增值稅貸方為11.2萬元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）11.2
貸：應交稅費-未交增值稅 11.2
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2014-04-26）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2014-04-26）
正保會計網校
2014-04-26
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