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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯題:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2024/06/17 09:21:28  字體:

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下面就2024年6月10日到2024年6月16日的題目進(jìn)行點(diǎn)評。

錯題點(diǎn)評:2024年6月13日

下列關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的說法,正確的有( )。

A、營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的,允許據(jù)實(shí)扣除

B、凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的,則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除

C、對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅,計征土地增值稅時,準(zhǔn)予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅,可以計入扣除項目予以扣除

E、土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額,允許在銷項稅額中計算抵扣的,不計入扣除項目;不允許在銷項稅額中計算抵扣的,可以計入扣除項目

查看答案解析
【答案】
ABE
【解析】

選項C,對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,可以取得評估價格時,其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅,由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中,因此,計征土地增值稅時,不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房的印花稅已在管理費(fèi)用中核算扣除,不能再次扣除。其他企業(yè)允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

點(diǎn)評:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。

營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的,允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的,則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除。

對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅,由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中,因此,計征土地增值稅時,不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。

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