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2024稅務師《稅法一》易錯題：委托加工收回連續生產應稅消費品已納稅額的扣除及應納稅額的計算
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2024年01月15日到2024年01月21日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2024-01-21做題次數：86準確率：11.81％
1、2023年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業當月全部收回，將其中30％對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50％用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應自行申報繳納消費稅（ ）萬元。（鉛蓄電池的消費稅稅率為4％）
A、0
B、1.32
C、3.32
D、1.20
查看答案解析
【答案】
C【解析】
應繳納消費稅=33×4％-4×30％＋80×4％=3.32（萬元）。
【點評】委托加工收回后加價銷售的部分，不區分應稅消費品的種類，都是可以抵扣委托加工時繳納的消費稅，而委托加工收回的應稅消費品用于連續生產，只有在抵扣范圍內的才可以抵扣，鉛蓄電池不屬于委托加工收回后用于連續生產的抵扣范圍。
扣稅范圍：外購（進口）/委托加工收回
1.已稅煙絲生產的卷煙；
2.已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品；
3.已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
4.已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火；
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油；
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
7.已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；
8.已稅實木地板為原料生產的實木地板；
9.外購葡萄酒連續生產葡萄酒；
10.啤酒生產集團內部企業間用啤酒液連續灌裝生產的啤酒。
【提示1】只有列明的連續生產情形才允許扣除已納消費稅，未列明情形如部分酒（葡萄酒、啤酒除外）、部分成品油、金銀鉑鉆首飾飾品、高檔手表、小汽車、摩托車、游艇、電池、涂料無扣稅規定。
【提示2】外購已稅葡萄酒連續生產應稅葡萄酒可扣稅，委托加工收回的葡萄酒連續生產無扣稅規定。
【提示3】已稅珠寶玉石生產金銀鉑鉆首飾飾品的，一律不得扣稅。
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