2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2024/01/15 09:17:55　字體：大小

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練習(xí)時(shí)間：2024-01-12做題次數(shù)：148準(zhǔn)確率：22.09％

1、（2020年）2024年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬元，自4月份起分3個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A、甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬元

B、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬元

C、若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

D、甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬元

E、甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

查看答案解析

【答案】

ABC

【解析】

采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。合同約定自4月份起分3個(gè)月等額收回貨款，所以3月份并未發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一般銷售	1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 3.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 4.采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
自產(chǎn)自用	移送使用的當(dāng)天
委托加工	納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口	報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

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