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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：銷售等業務的核算
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練習時間：2023-10-15 做題次數：559 準確率： 14.97％
1、（2022年）企業下列事項通過“其他收益”核算的有（ ）。
A、符合小型微利企業條件減免的企業所得稅
B、出口貨物退回的增值稅額
C、根據規定加計抵減的應納增值稅稅額
D、收到申請核準退回的留抵退稅款項
E、收到個人所得稅繳納稅款手續費
查看答案解析
【答案】
CE【解析】
選項A，小型微利企業可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交企業所得稅”，選項B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
【點評】“其他收益”科目核算的內容
（1）核算企業實際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅；
（2）貸方發生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
賬務處理：
借：銀行存款
貸：營業外收入——政府補助（或其他收益）
借：營業外收入——政府補助（或其他收益）
貸：本年利潤
（3）對于郵政、電信、現代服務、生活服務加計抵減的進項稅額，通過“其他收益”科目核算，我們在“第二部分第二章 貨物與勞務稅納稅審核與納稅申報代理”中進行詳細介紹；
（4）企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據規定收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目，通過“其他收益”科目核算。
（5）自2019年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額加計一定比例抵減應納稅額。日常核算不變；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
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