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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：企業所得稅納稅申報
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年12月18日到2023年12月24日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-12-19 做題次數：202 準確率： 22.71％
1、《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“稅金及附加”應當包括（ ）。
A、先征后返的增值稅
B、企業當期繳納的消費稅
C、企業當期繳納的房產稅
D、企業當期繳納的城建稅和教育費附加
E、服裝制造企業銷售生產車間應納的土地增值稅
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
選項BCD屬于“稅金及附加”的核算范圍。選項A計入其他收益科目，選項E計入固定資產清理科目。
【點評】企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”等科目，例如核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于不征稅收入，不計入“稅金及附加”科目。
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