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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：企業(yè)所得稅納稅申報
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年12月18日到2023年12月24日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-12-19 做題次數(shù)：202 準確率： 22.71％
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“稅金及附加”應(yīng)當包括（ ）。
A、先征后返的增值稅
B、企業(yè)當期繳納的消費稅
C、企業(yè)當期繳納的房產(chǎn)稅
D、企業(yè)當期繳納的城建稅和教育費附加
E、服裝制造企業(yè)銷售生產(chǎn)車間應(yīng)納的土地增值稅
查看答案解析
【答案】
BCD【解析】
選項BCD屬于“稅金及附加”的核算范圍。選項A計入其他收益科目，選項E計入固定資產(chǎn)清理科目。
【點評】企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目，例如核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于不征稅收入，不計入“稅金及附加”科目。
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