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2022稅務師《稅法二》易錯題：中小微企業購置設備稅務處理
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練習時間：2022-09-20 做題次數：1041 準確率： 11.66%
1、根據企業所得稅規定，下列關于中小微企業新購置的設備、器具，稅務處理表述正確的有（ ）。
A、中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，36個月不得變更
B、中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除
C、中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除
D、企業當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補
E、判定中小微企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數，不包括企業接受的勞務派遣用工人數
查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】
中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受；從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
【點評】本題考查的是中小微企業購置設備、器具的企業所得稅處理。該內容屬于今年新增內容，該知識點中可能涉及計算的內容需要特別關注，很可能會涉及相關計算。
中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。
其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
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