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2024年稅務師《涉稅服務實務》易錯題：稅基式優惠
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年8月19日到2024年8月25日的題目進行點評。
錯題點評：2024年8月25日
某制造企業2023年5月購入價值150萬元的設備和價值380萬元的房產投入使用，在享受固定資產加速折舊政策時，下列說法正確的有（ ）。
A、設備價值允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊
B、在賬務處理上需要將設備的價值一次性計入成本費用
C、房產價值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數總和法等加速折舊方法加速折舊
D、一旦企業選擇采用加速折舊政策，對于稅會差異應該通過納稅調整的方式減少當期應納稅所得額
E、該企業根據自身生產經營需要也可選擇不實行加速折舊政策
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。全部制造業，2019年1月1日后新購進的固定資產，可以加速折舊。選項B，在賬務處理上是按照會計準則的規定，計提折舊進行扣除，而不能一次性計入成本費用進行扣除。
點評：1.加速折舊方法
| 縮短折舊年限 | 最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60% |
| 加速折舊方法 | 雙倍余額遞減法或年數總和法 |
①雙倍余額遞減法——初期不考慮預計凈殘值
在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。
年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝月初固定資產賬面凈值×月折舊率
在計算固定資產折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。
②年數總和法：又稱年限合計法——考慮預計凈殘值
將固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。
年折舊率＝尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100％
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產原值-預計凈殘值）×月折舊率
2.固定資產折舊稅會差異的處理——暫時性差異
| （1）會計折舊年限<稅法最低折舊年限，會計折舊>稅收折舊 | 調增當期應納稅所得額 |
| 會計折舊年限已滿且折舊已提足，但稅收上尚未提足折舊 | 未足額扣除部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除 |
| （2）會計折舊年限>稅法規定最低折舊年限 | 除另有規定外，按會計折舊年限計算扣除 |
| （3）會計上提取減值準備 | 不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎計算扣除 |
| （4）稅法加速折舊的 | 可全額在稅前扣除 |
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