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2020稅務(wù)師《財務(wù)與會計》答疑精華:包裝物押金

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2020/10/10 17:40:13  字體:

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網(wǎng)校答疑精華:【包裝物押金的會計處理】關(guān)于包裝物問題

  試題內(nèi)容:

【習(xí)題17·多選題】下列關(guān)于消費稅的表述中,正確的有( )。

A.企業(yè)收取的非酒類包裝物押金,收取時消費稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目

B.企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金,期滿不退時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目

C.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,收取時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目

D.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,期滿退回時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目

E.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,到期退還時,相關(guān)的消費稅記入“銷售費用”科目

【正確答案】BE

【答案解析】選項A,企業(yè)收取的非酒類包裝物押金,收取押金時不用納稅。選項C,企業(yè)收取的白酒包裝物押金,收取時消費稅記入“其他應(yīng)付款”科目;選項D,企業(yè)收取的白酒包裝物押金,到期退還時,相關(guān)的消費稅不記入“稅金及附加”科目,而是記入“銷售費用”科目。

提問內(nèi)容:

老師好,包裝物押金的消費稅什么時候進(jìn)稅金及附加,什么時候進(jìn)銷售費用?

答疑老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

給您總結(jié)一下:

具體情形稅法規(guī)定賬務(wù)處理具體情形
包裝物押金一般商品收取時,不納消費稅和增值稅
逾期時,繳納消費稅和增值稅
(1)收取時
借:銀行存款
  貸:其他應(yīng)付款
(2)逾期時
借:其他應(yīng)付款
  貸:其他業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)繳納的消費稅
借:稅金及附加
  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品在收取押金時計征消費稅和增值稅(1)收取時
借:銀行存款
  貸:其他應(yīng)付款
借:其他應(yīng)付款
  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
(2)逾期時
借:其他應(yīng)付款
  稅金及附加
  貸:其他業(yè)務(wù)收入
(3)到期退還時:
借:銀行存款
  貸:銷售費用


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