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2020稅務師《財務與會計》答疑精華：包裝物押金
2020年稅務師備考中，在前進過程中總有障礙物，正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業的答疑老師為您解答、指導，助你成功備考！
網校答疑精華：【包裝物押金的會計處理】關于包裝物問題
試題內容：
【習題17·多選題】下列關于消費稅的表述中，正確的有（ ）。
A.企業收取的非酒類包裝物押金，收取時消費稅應記入“其他應付款”科目
B.企業收取的非酒類包裝物逾期押金，期滿不退時消費稅應記入“稅金及附加”科目
C.企業收取的白酒包裝物押金，收取時消費稅應記入“稅金及附加”科目
D.企業收取的白酒包裝物押金，期滿退回時消費稅應記入“稅金及附加”科目
E.企業收取的白酒包裝物押金，到期退還時，相關的消費稅記入“銷售費用”科目
【正確答案】BE
【答案解析】選項A，企業收取的非酒類包裝物押金，收取押金時不用納稅。選項C，企業收取的白酒包裝物押金，收取時消費稅記入“其他應付款”科目；選項D，企業收取的白酒包裝物押金，到期退還時，相關的消費稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費用”科目。
提問內容：
老師好，包裝物押金的消費稅什么時候進稅金及附加，什么時候進銷售費用？
答疑老師回復：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
給您總結一下：
| 具體情形 | 稅法規定 | 賬務處理 | 具體情形 |
| 包裝物押金 | 一般商品 | 收取時，不納消費稅和增值稅 逾期時，繳納消費稅和增值稅 | （1）收取時 借：銀行存款 貸：其他應付款 （2）逾期時 借：其他應付款 貸：其他業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 應繳納的消費稅 借：稅金及附加 貸：應交稅費—應交消費稅 |
| 啤酒、黃酒以外的其他酒類產品 | 在收取押金時計征消費稅和增值稅 | （1）收取時 借：銀行存款 貸：其他應付款 借：其他應付款 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費—應交消費稅 （2）逾期時 借：其他應付款 稅金及附加 貸：其他業務收入 （3）到期退還時： 借：銀行存款 貸：銷售費用 |
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