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2020年稅務(wù)師備考中,在前進(jìn)過程中總有障礙物,正保會計網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙,您有任何疑問,都可以提出來,專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo),助你成功備考!
網(wǎng)校答疑精華:【包裝物押金的會計處理】關(guān)于包裝物問題
試題內(nèi)容:
【習(xí)題17·多選題】下列關(guān)于消費稅的表述中,正確的有( )。
A.企業(yè)收取的非酒類包裝物押金,收取時消費稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目
B.企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金,期滿不退時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
C.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,收取時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
D.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,期滿退回時消費稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
E.企業(yè)收取的白酒包裝物押金,到期退還時,相關(guān)的消費稅記入“銷售費用”科目
【正確答案】BE
【答案解析】選項A,企業(yè)收取的非酒類包裝物押金,收取押金時不用納稅。選項C,企業(yè)收取的白酒包裝物押金,收取時消費稅記入“其他應(yīng)付款”科目;選項D,企業(yè)收取的白酒包裝物押金,到期退還時,相關(guān)的消費稅不記入“稅金及附加”科目,而是記入“銷售費用”科目。
提問內(nèi)容:
老師好,包裝物押金的消費稅什么時候進(jìn)稅金及附加,什么時候進(jìn)銷售費用?
答疑老師回復(fù):
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
給您總結(jié)一下:
具體情形 | 稅法規(guī)定 | 賬務(wù)處理 | 具體情形 |
包裝物押金 | 一般商品 | 收取時,不納消費稅和增值稅 逾期時,繳納消費稅和增值稅 | (1)收取時 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 (2)逾期時 借:其他應(yīng)付款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 應(yīng)繳納的消費稅 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 |
啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品 | 在收取押金時計征消費稅和增值稅 | (1)收取時 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 借:其他應(yīng)付款 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 (2)逾期時 借:其他應(yīng)付款 稅金及附加 貸:其他業(yè)務(wù)收入 (3)到期退還時: 借:銀行存款 貸:銷售費用 |
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