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2020稅務師《財務與會計》答疑精華：酒類押金
2020年稅務師備考中，在前進過程中總有障礙物，正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問，都可以提出來，專業的答疑老師為您解答、指導，助你成功備考！
網校答疑精華：
《財務與會計》：【其他酒類產品的押金處理】酒類（啤酒黃酒除外）押金 |
提問內容：
酒類（啤酒黃酒除外）押金在收取時不論到時是否退回，在收取時就要繳納增值稅與消費稅，可是涉稅實務的老師說，這類押金產生的增值稅與消費稅，在收取時繳納這兩稅時，會計上是將繳納的增值稅與消費稅計入其他應付款而非稅金及附加？不管押金是否退回，這兩稅都是由銷售方承擔的，那在繳納時沒計入損益類科目不就虛增繳納當期利潤了嗎？說是會計上規定這樣賬務處理的，在會計課上好象沒提及，老師能幫看下有相關知識點嗎？ 答疑老師回復： 親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 您可以結合下面的例題理解： 啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，在收取押金時計征消費稅和增值稅。此時是計入其他應付款的。 退還押金，則計入銷售費用，會減少企業的利潤。 沒收押金，押金是要確認收入的，那么消費稅的金額就會計入稅金及附加了，也是會減少利潤的 【例】某企業2016年2月銷售白酒，另收取包裝物押金1160元，消費稅稅率20％。 收取包裝物押金時： 借：銀行存款1160 貸：其他應付款1160 押金的增值稅和消費稅： 借：其他應付款360 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【1160÷（1＋16％）×16％】160 應交稅費——應交消費稅【1160÷（1＋16％）×20％】200 若按期收回包裝物，則退還押金時會計處理為： 借：其他應付款800 銷售費用360 貸：銀行存款1160 若逾期未收回包裝物，則沒收押金時會計處理為： 借：其他應付款800 稅金及附加200 貸：其他業務收入1000 |
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