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2020年稅務師《稅法一》答疑精華:折扣銷售、銷售折讓和銷售折扣

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2020/05/28 16:58:04  字體:

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網校答疑精華:

【試題內容】

下列關于增值稅的計稅銷售額規定,說法正確的有( )。

A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物,以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

C.還本銷售方式銷售貨物,以實際銷售額計算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額

E.銷售折讓方式銷售貨物,可以從計稅銷售額中扣減折讓額

正確答案:CDE

答案解析:以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業務,分別按購銷業務處理;以舊換新業務中,只有金銀首飾以舊換新,按實際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格。

【提問內容】

銷售折扣不是商業折扣嗎?銷售折讓不是現金折扣嗎?

【老師回復】

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

不是,

1、折扣銷售(商業折扣):是因購量大而給予的價格折扣,稅法規定開在一張票上的折扣額可以扣除,沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如:商家規定購進5000元以下沒有折扣,5000-10000元打9折,10000-20000元打8折,20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費稅,都按折扣后的金額計稅。

2、銷售折扣:是為了快速回款而給予的折扣,這實際是現金折扣,稅法規定不得扣除。 比如商家貨物10000元,規定10天以內付款打8折,即提供現金折扣20%,付款8000元即可;30天以內付款9折,提供現金折扣10%,即付款9000即可;30天以上付款沒有現金折舊,即付款10000元。

此處的增值稅和消費稅,都按折扣前的金額計稅。

3、銷售折讓:是因為品種質量問題給予的價格折扣,如果購買方在稅務機關開具了的進貨退出或索取折讓證明單,銷售方據以開具增值稅紅字發票,可以沖減收入及銷項稅金,購貨方沖減購貨金額及進項稅金。

比如:原購進貨物10000萬元,驗收入庫時發現質量未達到要求水平,與商家聯系退貨,后與商家達成協議不退貨,將貨款減少到9000元,即提供折讓10%.

發生銷售折讓的,增值稅是沖減當期的銷項稅,消費稅只能向稅務機關申請退稅,不能自行抵減應納消費稅。

注:以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板,版權屬正保會計網校所有,未經授權,不得轉載。

如果您也對以上知識點有疑惑,建議您結合課程再做進一步的理解,該知識點屬于稅務師《稅法一》第二章的內容。

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