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稅務師：所得稅費用
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2016年稅務師考試《財務與會計》答疑精華：所得稅費用
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十六章“所得稅費用”內容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
M公司2014年實現利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25％。當年發生的與所得稅相關的事項如下：接到環保部門的通知，支付罰款9萬元，業務招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預計負債——產品質量擔保費”余額為30萬元，當年提取產品質量擔保費20萬元，實際發生8萬元的產品質量擔保費。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為（ ）萬元。
A、523.25
B、525
C、526.25
D、700
【正確答案】 C
【答案解析】 預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬元），計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元；遞延所得稅資產借方發生額＝42×25％－30×25％＝3（萬元）；2014年應交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（萬元）；2014年所得稅費用＝176.75－3＝173.75（萬元）；因此，2014年凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。
或：所得稅費用＝（700＋9＋14－28）×25%＝173.75（萬元），凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。
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詳細問題描述： 所得稅費用的計算方法。 答疑老師回復： 所得稅費用的計算有兩種方法： 一種是倒擠的： 所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產 另一種是直接計算的： 所得稅費用＝（會計利潤＋或－永久性差異）×25% 注意：此處有一個前提，就是不存在預期的稅率變動，如果存在預期的稅率變動則不能這樣直接計算。 【結論】即暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。 因為： 所得稅費用＝應交所得稅＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產 ＝（會計利潤＋或－永久性差異＋可抵扣暫時性差異－應納稅暫時性差異）×25%＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產 ＝（會計利潤＋或－永久性差異）×25%＋可抵扣暫時性差異×25%－應納稅暫時性差異×25%＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產 ＝（會計利潤＋或－永久性差異）×25%＋遞延所得稅資產－遞延所得稅負債＋遞延所得稅負債－遞延所得稅資產 ＝（會計利潤＋或－永久性差異）×25% 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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