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稅務師：利潤表項目的影響
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稅務師《財務與會計》答疑精華：利潤表項目的影響
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十八章“利潤表項目的影響”內容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內容】
甲公司2014年初購入一項專利權，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預計有效使用期限為4年，乙公司于2014年初與甲公司簽訂協議，約定于3年后交易此專利權，交易價為60萬元，因新技術的出現使用該專利權發生貶值，2014年末預計處置價格為150萬元，預計處置費用為15萬元，而預計未來現金流量的折現值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，稅法認為此專利權的攤銷口徑為6年，到期時無殘值。此專利權的攤銷費用列支于“管理費用”，此專利權對2014年利潤表項目的影響為（）。
A、追加“資產減值損失”85萬元
B、形成遞延所得稅收益28.75萬元
C、沖減凈利潤123.75萬元
D、減少應交所得稅12.5萬元
E、增加所得稅費用28.75萬元
【正確答案】 ABCD
【答案解析】①2014年專利權的攤銷額=（300-60）÷3=80（萬元）；
②2014年末專利權的攤余價值為220萬元，相比此時的可收回價值135萬元，提取85萬元的減值；
③因新增可抵扣差異沖減所得稅費用28.75萬元（=115×25%）；
④此專利權2014年沖減當年凈利潤123.75萬元（=165×75%）。
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詳細問題描述： 麻煩老師寫一下本題的詳細解題思路。 答疑老師回復： 165是專利權2009年的攤銷額80和減值的85的和，即80+85=165。 1、攤銷計算（300-60）/3=80，分錄： 借：管理費用 80 貸：累計攤銷 80 期末處置價格150-預計處置費用15=135大于110，可回收價值按135萬，期末攤余價值=300-攤銷額80=220，計提減值準備220-135=85萬 借：資產減值損失 85 貸：無形資產減值準備 85 （答案A） 2、稅法認可的攤銷額=300/6=50萬，稅法認可的資產計稅基礎=300-50=250萬，不認可減值和殘值，賬面價值=300-80-85=135萬。產生可抵扣暫時性差異，期末遞延所得稅資產=（250-135）*25%=115*25%=28.75萬 分錄： 借：遞延所得稅資產 28.75 貸：所得稅費用 28.75 （答案B） 3、沖減當年凈利潤=（80+85）*75%，這80和85是會計利潤中減去而稅法不能完全認可的。 4、按稅法認可50折舊額來減少應交所得稅50*25%=12.5萬（答案D）。 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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