2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（四）

1.單選題

根據增值稅規定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（ ）。

A、允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B、抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C、若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉下期繼續抵扣

D、查補的增值稅款，可以按規定用留抵稅額抵減

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠 稅滯納金；選項B，抵減欠稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵；選項C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結轉下期繼續抵扣。

2.單選題

下列業務，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。

A、打字、復印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、鐘表維修

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C都屬于營業稅征稅范圍。

3.單選題

下列關于成品油消費稅規定的說法中，表述錯誤的是（ ）。

A、進口石腦油免征消費稅

B、對用作生產乙烯、芳烴等化工產品原料的進口燃料油返還消費稅

C、對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的燃料油免征消費稅

D、航空煤油暫緩征收消費稅

【正確答案】 A

【答案解析】 自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。

4.單選題

根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法不正確的是（ ）。

A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產化妝品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

B、實木地板生產企業銷售給銷售單位的實木地板，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

D、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

【正確答案】 B

【答案解析】 白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

5.單選題

某市一卷煙廠委托市區一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費7600元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價格。受托方應代收代繳的城建稅為（ ）元。（雪茄煙消費稅率為36%）

A、1536.7

B、1436.14

C、2199.09

D、1940

【正確答案】 C

【答案解析】 由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。所以本題應該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區（縣城）的稅率繳納城建稅。

受托方代收代繳消費稅=（48250+7600）÷（1-36%）×36%=31415.625 （元）

代收代繳城建稅=31415.625×7%=2199.09 （元）

6.單選題

根據資源稅暫行條例規定，對資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標準上下浮動一定的比例核定，這一規定的比例為（ ）。

A、30%

B、20%

C、40%

D、60%

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核資源稅稅目、稅率的知識點。對資源稅稅目稅額明細表中未列舉名單的納稅人使用的稅額，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的臨近礦山的稅額標準，在上下浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

7.單選題

某鹽場本期以自產液體鹽45000噸和外購液體鹽15000噸（每噸已繳納資源稅3元）加工固體鹽15000噸全部對外銷售，取得銷售收入800萬元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸25元，該鹽場當期應繳納資源稅（ ）萬元。

A、112.5

B、30

C、37.5

D、33

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的資源稅稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。故該鹽場當期應繳納資源稅=（15000×25-15000×3）÷10000=33（萬元）。  

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