2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（三）

1.單選題

改編：某企業為增值稅一般納稅人，2015年11月進行設備的更新換代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業為小規模納稅人。該企業銷售舊設備應納增值稅（ ）萬元。

A、0.38

B、0.39

C、2.91

D、3.40

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人購進或自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業銷售舊設備應納增值稅=20÷（1+3%）×2%=0.39（萬元）

2.多選題

下列業務中 ，屬于營業稅改征增值稅征稅范圍的有（）。

A、遠洋運輸的承租業務

B、鐵路運輸

C、建筑服務

D、廣播影視節目播映服務

E、技術咨詢服務

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 建筑服務不屬于營改增的應稅服務范圍。

3.單選題

根據營改增的相關規定，下列單位提供的服務中，屬于應稅服務的是（ ）。

A、某動漫設計公司為其他單位提供動漫設計服務

B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C、某運輸企業為洪水災區無償提供汽車運輸服務

D、某單位聘用的員工為本單位負責人提供專車駕駛服務

【正確答案】 A

【答案解析】 根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于非營業活動，不屬于應稅服務，因此選項B、D不屬于應稅服務；單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外，選項C屬于以公益活動為目的的無償提供，因此不屬于應稅服務；選項A屬于現代服務業應稅范圍中的文化創意服務。

4.單選題

甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（ ）。

A、甲進出口公司

B、乙工業企業

C、丙貨運代理人

D、國外銷售商

【正確答案】 A

【答案解析】 對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人為進口貨物的納稅人。對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

5.單選題

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年11月向農場收購煙葉，支付收購價款5萬元，已開具煙葉收購發票，同時支付運費0.6萬元，取得了運輸企業開具的增值稅專用發票。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2014年11月份應繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。

A、1.14

B、1.18

C、1.12

D、1.22

【正確答案】 C

【答案解析】 卷煙廠自農場購進煙葉準予按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅。煙葉的買價包括支付的收購價款、價外補貼（10%）以及煙葉稅（20%）。則該卷煙廠11月應納增值稅=12×17%-5×（1+10%）×（1+20%）×13%-0.6×11%=1.12（萬元）

6.多選題

下列行為屬于增值稅視同銷售，需要繳納增值稅的有（ ）。

A、銷售代銷商品

B、外購的貨物用于不動產的在建工程

C、自產的貨物用于交際應酬

D、外購的貨物用于職工福利

E、委托加工收回的貨物贈送給客戶

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項A，銷售代銷貨物及將貨物交付其他單位或者個人代銷均屬于增值稅的視同銷售行為，均應該繳納增值稅，所以A選項正確；外購的貨物用于不動產的在建工程，屬于外購的貨物用于非增值稅應稅項目，屬于不可以抵扣增值稅進項稅額的情況，所以B選項錯誤；用于交際應酬屬于個人消費，自產的貨物用于交際應酬應該視同銷售繳納增值稅，所以C選項正確；選項D屬于不可以抵扣增值稅進項稅額的情況；選項E，委托加工收回的貨物贈送給客戶屬于增值稅視同銷售行為，應該繳納增值稅。

7.多選題

境內的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅的有（ ）。

A、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

B、標的物在境外使用的有形動產租賃服務

C、在境外提供的廣播影視節目(作品)的發行、播映服務

D、存儲地點在境內的倉儲服務

E、會議展覽地點在境內的會議展覽服務

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅；選項E，會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅。

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