2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（五）

1.多選題

某金融機構2014年第三季度業務情況如下：（1）發放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發放貸款取得的利息120萬元，用儲蓄存款發放貸款取得利息收入1800萬元；（2）為市人事考試中心代收考試費用200萬元，取得手續費3萬元；（3）轉讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買入價格是70萬元，同時支付手續費1200元。根據以上資料，下列選項正確的有（ ）。

A、利息收入應納營業稅為108萬元

B、利息收入應納營業稅為150萬元

C、當期債券轉讓涉及的營業稅為1.5萬元

D、當期應繳納的營業稅合計為155.1萬元

E、當期應繳納的營業稅合計為151.65萬元

【正確答案】 BCE

【答案解析】 貸款利息全額征收營業稅；證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業額。利息收入應納營業稅＝3000×5%＝150（萬元）

應繳納的營業稅合計＝150＋（3＋100－70）×5%＝151.65（萬元）

2.單選題

甲單位銷售自建自用的房屋，取得收入200萬元，自建成本是100萬元，成本利潤率為10%，則該單位應該繳納的營業稅是（ ）。

A、5萬元

B、10萬元

C、8萬元

D、3萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售自建自用的房屋，按銷售不動產以銷售全額計征營業稅，應繳納的營業稅=200×5%=10（萬元）。

3.單選題

2015年4月某文化館發生如下業務：舉辦文藝演出取得門票收入40000元，出租攤位取得租金20000元，餐飲部取得經營收入15000元。2015年4月該體育館應納營業稅（ ）元。

A、2950

B、3050

C、3250

D、4700

【正確答案】 A

【答案解析】 演出門票收入按照文化業納稅；出租攤位收取的租金收入按照服務業—租賃業納稅；餐飲收入按照服務業—飲食業納稅。2015年4月該體育館應納營業稅=40000*3%+20000*5%+15000*5%=2950（元）

4.單選題

根據營業稅現行規定，下列關于營業稅的納稅地點的表述錯誤的是（ ）。

A、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

B、單位和個人出租土地使用權、不動產的營業稅納稅地點為土地、不動產所在地

C、納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

D、納稅人提供建筑業勞務的納稅地點為機構所在地

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人提供建筑業應稅勞務的，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。

5.單選題

2014年10月，某證券公司以100萬元購進100萬股股票，購入過程中發生手續費2000元，12月將全部股票售出，取得收入150萬元，其中扣除了支付的稅費1500元，2014年應繳納的營業稅為（ ）元。

A、25075

B、25000

C、24975

D、24000

【正確答案】 A

【答案解析】 金融商品轉讓按照賣出價減去買入價的差價計稅，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費，買入價不包括購進過程中支付的稅費，則應繳納的營業稅=[150+1500÷10000-100]×5%×10000=25075元。

6.單選題

某公司2014年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1500萬元，2014年10月到期后本息合計1540萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值1400萬元，銀行和公司進行了價款結算，則該公司應納“銷售不動產”營業稅為（ ）萬元。

A、100

B、70

C、62.5

D、85.6

【正確答案】 B

【答案解析】 該公司以房抵債，屬于轉讓不動產，應依法交納銷售不動產的營業稅，應納營業稅＝1400×5％＝70（萬元）。

7.單選題

2015年2月，某建筑公司發生以下業務：自建統一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本4000萬元，成本利潤率20%，無同類建筑勞務的價格。該公司將其中一棟自用，另一棟當月對外銷售，取得銷售收入3000萬元。該公司當月應納營業稅（ ）萬元。

A、150

B、74.23

C、224.23

D、174.23

【正確答案】 C

【答案解析】 自建自用行為不征收營業稅，自建銷售行為需按建筑業、銷售不動產各征一道營業稅。建筑業營業稅=4000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3%=74.23（萬元）

銷售不動產營業稅=3000×5%=150（萬元）

該公司當月應繳納營業稅=74.23+150=224.23（萬元）

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