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稅務師：權益法
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2016年稅務師《財務與會計》答疑精華：權益法
【試題內容】
【基礎知識題】2014年初甲公司購買乙公司30%的股份，2014年乙公司實現凈利潤400萬元，當年有四項業務：
①2014年初乙公司有一專利權賬面價值30萬元，公允價值40萬元，尚余攤銷期5年；
②2014年初乙公司有商品賬面價值20萬元，公允價值50萬元，當年留60%，賣40%；
③當年甲公司賣商品給乙公司，售價20萬元，成本10萬元，乙公司留50%，賣50%；
④當年乙公司賣商品給甲公司，售價60萬元，成本30萬元，甲公司購入后當作固定資產用于銷售部門，折舊期5年，凈殘值為零。當年采用直線法提取了半年折舊；
根據上述資料，甲公司當年投資收益的推導過程如下：
【解析】
①乙公司公允凈利潤＝400－（40－30）/5－（50－20）×40% ＝386（萬元）；
②剔除未實現內部交易損益的乙公司凈利潤＝386－（20－10）×50%－［（60－30）－（60－30）/5×6/12］＝354（萬元）；
③甲公司的投資收益＝354×30%＝106.2（萬元）。
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務與會計》第十二章“權益法”內容提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 權益法下對被投資方實現凈利潤的調整涉及到存貨的情況。 答疑老師回復： 對被投資方實現凈利潤的調整涉及到存貨的有兩種情況，一個是針對出售比例調整，一個是針對未出售比例調整，兩種情況是： （1）投資時點就存在的存貨，調整的是出售部分比例，因為被投資方是按照賬面成本×出售比例結轉成本的，但是投資方認可的是按照公允價值×出售比例結轉成本的，所以調整時候用的是出售比例。 （2）投資后，投資方和被投資方之間的存貨交易，調整的是未出售部分，因為對未出售的部分是內部交易，從投資方和被投資方這個整體來看是不認可的，即未出售部分的損益未實現，所以要對未對外出售的部分調整，即調整時候用到的是未出售比例即（1-已出售比例）。然后在以后年度如果內部交易存貨對外售出，則應按照售出比例調增被投資單為凈利潤。 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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