2015年稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：契稅扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/02/26 15:38:08　字體：大小

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【試題內(nèi)容】

某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬元。

（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：開發(fā)費(fèi)用扣除的比例為10%。）

1.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)（　）萬元。

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=1500×30%+80+20+1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.05%=616.6（萬元）

2.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。

【答案解析】增值額=1200-616.6=583.4（萬元），增值率=583.4÷616.6×100%=95%，應(yīng)繳納土地增值稅=583.4×40%-616.6×5%=202.53（萬元）

　　2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第三章“契稅扣除”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

稅務(wù)師：契稅扣除