稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：居民企業(yè)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/02/29 09:50:55　字體：大小

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【試題內(nèi)容】

【典型例題1】

2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元；3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元；2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）

A.45

B.455

C.455.50

D.456.25

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6800-5000+120-100+2）×25%=455.50（萬(wàn)元）

　　2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“居民企業(yè)”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

稅務(wù)師：居民企業(yè)

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

購(gòu)買(mǎi)的股票分紅不是免稅嗎？

　　答疑老師回復(fù)：

居民企業(yè)：取得境內(nèi)上市公司的股息紅利，只有持股滿12個(gè)月以后分得的，才免稅，不滿12個(gè)月的，要全額按25%交企業(yè)所得稅，如果是境內(nèi)非上市公司，則沒(méi)有12個(gè)月的限制，一律免企業(yè)所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25%計(jì)算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補(bǔ)交所得稅。
本題不足12個(gè)月。

祝您學(xué)習(xí)愉快！