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銀行存款業(yè)務(wù)

（一）銀行存款賬戶的開(kāi)立

1.一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立基本存款賬戶；

2.不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立一般存款賬戶。

（二）銀行存款的核算

對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行如下處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

（三）銀行存款的對(duì)賬

1.銀行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：

賬證相符——銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證下相互核對(duì)

賬賬相符——銀行存款日子賬與銀行存款總賬相互核對(duì)

賬單相符——在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)

2.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額如有不符，除記賬錯(cuò)誤外，未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。

未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。

銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)具體情況

3.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

調(diào)節(jié)后，若無(wú)記賬差錯(cuò)，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等；

調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說(shuō)明記賬有差錯(cuò)，需進(jìn)一步查對(duì)，更正錯(cuò)誤記錄。

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元

4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)。

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

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