2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二）

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來源: 正保會計網校編輯：小鄒 2021/10/05 13:55:44　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二）

多選題

增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（　）。

A、貸款服務

B、國內旅客運輸服務

C、餐飲服務

D、住宿服務

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【答案】

【解析】

自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

單選題

某企業為非先進制造業一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2020年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發票300萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農產品收購發票對應進項稅額為15萬元。2020年10月份企業可以申請留抵退稅的金額（）萬元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

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【答案】

【解析】

該企業符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額34.46萬元。【點評】本題考核增量留抵退稅的計算。該知識點要注意區分是一般納稅人和部分先進制造業不同政策的規定：　一般企業（2019.4.1起）部分先進制造業（2019.6.1起）增量留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額允許退還的增量留抵稅額增量留抵稅額×進項構成比例×60% 增量留抵稅額×進項構成比例進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。差別在于：（1）一般企業享受增量留抵退稅的條件比部分先進制造業納稅人更為嚴格，主要體現在第一個條件上。一般企業：自2019年 4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。部分先進制造業：增量留抵稅額大于零。（2）一般企業在計算允許退還的增量留抵稅額時需要打六折計算，而部分先進制造業納稅人不需要打折計算。

多選題

下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有（　）。

A、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目

B、出租2016年4月30日前取得的不動產

C、提供非學歷教育服務

D、房地產開發企業以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，其中建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的

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【答案】

ABCD

【解析】

以上選項均正確。

單選題