2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）

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來源: 正保會計網校編輯：了了 2021/10/12 09:05:49　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）

1、單選題

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，下列說法不正確的是（　）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，由主管稅務機關核定銷售額

【答案】

【解析】

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

2、單選題

某境外旅客2020年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%。2020年10月10日該旅客離境，應退增值稅是（　）元。

A、220.00

B、223.96

C、248.60

D、260.00

【答案】

【解析】

適用13% 稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11 % 。應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額（含增值稅）×退稅率=2260×11%=248.60（元）。

3、單選題

根據規定，購買貨物單張發票銷售金額（含稅價格）不足（　）元人民幣（自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外），不適用外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策。

A、500

B、800

C、1000

D、300

【答案】

【解析】

購買貨物單張發票銷售金額（含稅價格）不足800元人民幣（自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油除外），不適用外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策。

4、單選題

甲研發機構為增值稅一般納稅人，因項目調整2021年年初采購的一臺國產設備轉讓給乙公司，增值稅專用發票上注明的金額為860萬元，該設備原值為1120萬元，累計已提折舊15萬元。甲研發機構應補稅款（　）萬元。

A、111.8

B、120.25

C、135.68

D、110.3

【答案】

【解析】

研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款：應補稅款＝增值稅專用發票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率設備折余價值＝設備原值－累計已提折舊應補稅款＝860×[（1120－15）÷1120]×13%＝110.3（萬元）

5、單選題

某財務公司2020年12月取得如下收入：集團統借統還利息13萬元（不高于金融機構借款利率水平），銀行存款利息3萬元，非保本理財產品利息8萬元，則該財務公司當月的應納增值稅為（　）萬元。

A、0　　　　　　　

B、0.17

C、0.62　　　　

D、1.36

【答案】

【解析】

統借統還業務的利息收入可以免征增值稅。存款利息、非保本理財產品利息收入不征收增值稅。

6、單選題

下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是（　）。

A、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天