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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.單選題
某市房地產企業1-10月在6千平方米的土地上開發建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，本年內未銷售；同年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業當年應繳納城鎮土地使用稅（?。┰?/p>
A、18000
B、58000
C、78000
D、220000
【答案】B
【解析】房地產開發公司建造商品房的用地，應按照規定計征城鎮土地使用稅；經批準開山填海整治的土地，從使用的月份起免征城鎮土地使用稅 5-10年，這里的土地是指開山填海整治并自用的土地，不包括受讓取得的已開山填海整治的土地；4月受讓的土地，從5月開始繳納城鎮土地使用稅，所以是8個月。因此，該房地產公司應繳納的城鎮土地使用稅＝6000×3＋20000×3×8÷12＝58000（元）。
2.單選題
甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊無償使用土地使用權屬于某免稅單位的土地，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（?。┰?。
A、216000
B、224000
C、264000
D、328000
【答案】C
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。企業辦的學校、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。土地使用權共有的，共有各方都是城鎮土地使用稅的納稅人，應以其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。
城鎮土地使用稅稅額＝6000×8＋（30000－5000－3000）×8＋10000×50%×8＝264000（元）
3.單選題
某森林公園2022年共占地2萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經營場所占地0.5萬平方米，供公共參觀游覽用地0.4萬平方米。公園所在地城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米，該公園2022年應繳納的城鎮土地使用稅為（?。┤f元。
A、1
B、2
C、3
D、3.2
【答案】C
【解析】稅法規定，公園自用的土地，免征城鎮土地使用稅，公園自用的土地是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地；其生產、經營用地和其他土地，不屬于免稅范圍。
該公園2022年應繳納城鎮土地使用稅＝（1＋0.5）×2＝3（萬元）。
4.單選題
（2020年）根據土地增值稅的相關規定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（?。?。
A、房地產的繼承
B、房地產重新評估
C、房地產出租
D、合作建房后轉讓
【答案】D
【解析】選項A，雖然發生了房地產的權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，未發生房地產的權屬變更，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
5.單選題
居民甲將一套不含稅價值100萬元的一室居住房與居民乙互換為一套兩室居住房，并補給居民乙50萬元的換房補償款，當地契稅稅率是4％，應繳納的契稅為（?。┤f元。
A、0
B、4
C、2
D、6
【答案】C
【解析】
土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所換取的土地使用權、房屋的價格差額。互換價格相等時，計稅依據為零；互換價格不等時，以其差額為計稅依據，由支付差額的一方繳納契稅。應繳納契稅＝50×4％＝2（萬元）。6.單選題
（2019年）下列情形中，應從租計征房產稅的是（?。?/p>
A、融資租賃租出房產的
B、以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的
C、接受勞務抵付房租的
D、具有房屋功能的地下建筑自用的
【答案】C
【解析】選項ABD，均屬于按照房產余值從價計征房產稅的情形。
7.單選題
某市房地產開發公司為一般納稅人，2022年7月轉讓2018年自行開發的寫字樓，取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中以50萬元競得國有土地一宗，房地產開發成本為200萬元，房地產開發費用為40萬元（經稅務機關批準可全額扣除），與轉讓房地產有關的稅金為9.41萬元（不含增值稅和印花稅），房地產開發公司選擇一般計稅方法，不考慮契稅。該公司應繳納的土地增值稅為（?。┤f元。
A、233.66
B、229.70
C、300
D、360
【答案】A
【解析】扣除項目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬元）
不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬元）【提示】增值稅一般計稅的情況下，計算土地增值稅的時候，不含稅收入=含稅收入-銷項稅額。
房地產開發企業銷售開發產品增值稅一般計稅的時候，可以從銷售額中扣除向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬元）
增值額與扣除項目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%
應納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬元）
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