為了使廣大學員在備戰2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

A國一居民企業在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業應向本國繳納所得稅額（ ）。

A、55萬元

B、60萬元

C、70萬元

D、75萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 （1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）

（2）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），

因此，應向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。  

2、多選題

下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。

A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B、對“三稅”實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

C、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

D、納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

【正確答案】 AC

【答案解析】 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。  

3、多選題

根據增值稅的現行規定，下列表述正確的有（ ）。

A、一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和加完費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額為銷售額

B、納稅人提供知識產權代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額

C、航空運輸企業的應征增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，應按照航空運輸服務征收增值稅。

4、多選題

下列關于稅法稅收法定原則的理解正確的有（ ）。

A、稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確

B、稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域

C、內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則

D、稅收要件法定主義是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式作出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。  

5、多選題

居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙的房產交換，并收到丙支付的差價款20萬元；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（ ）。

A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C、甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅

D、甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業，應納契稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。  

6、多選題

下列關于《增值稅納稅申報表》申報填寫要求的陳述，正確的有（ ）。

A、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當期全部（不包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

B、當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期

C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報

D、“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”不包括視同銷售貨物和價外費用銷售額

【正確答案】 BC

【答案解析】 “免抵退貨物不得抵扣稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”包括視同銷售貨物和價外費用銷售額，因此選項A和D不符合規定。

7、單選題

下列關于企業所得稅政策的表述中，不正確的是（ ）。

A、非經濟適用房開發項目，位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于15％

B、預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議

C、居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策

D、被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

【正確答案】 C

【答案解析】 居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。 

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