2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）

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來源: 正保會計網校編輯：知來 2022/03/30 11:44:22　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

1.單選題

甲企業受乙企業委托對居民生活垃圾采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬乙企業所有，則甲企業繳納增值稅的項目是（　）。

A、加工勞務

B、專業技術服務

C、生活服務

D、其他現代服務

【答案】

【解析】采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

2.單選題

下列選項應當征收增值稅的是（　）。

A、投保人獲得的保險賠付

B、納稅人在資產重組過程中涉及的貨物轉讓

C、運輸工具艙位互換業務

D、納稅人取得的與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量無關的財政補貼

【答案】

【解析】

選項A，投保人獲得的保險賠付不屬于經營性收入，不是增值稅的征稅范圍；選項B，納稅人在資產重組過程中涉及的貨物轉讓不是產品的銷售行為，只是資源的重新組合行為，所以不繳納增值稅；選項D，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

3.多選題

下列表述符合增值稅應稅服務規定的有（　）。

A、甲公司對公司內部人員提供的通勤班車服務不屬于增值稅征稅范圍

B、乙運輸公司對丙公司無償提供運輸服務不視同銷售服務

C、乙運輸公司為搶險救災無償提供運輸服務不視同銷售服務

D、某電影院無償為希望小學提供電影的放映服務不視同銷售服務

【答案】

ACD

【解析】

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
選項B屬于視同銷售服務。

4.多選題

下列關于適用零稅率的說法表述正確的有（　）。

A、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，采用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行“免、抵、退”稅辦法

B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

C、外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免退稅辦法

D、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

5.單選題

增值稅一般納稅人發生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是（　）。

A、銷售礦泉水

B、銷售瀝青混凝土

C、房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產

D、出租2016年5月1日后取得的不動產

【答案】

【解析】本題考核增值稅的計稅方法。選項 A，一般納稅人銷售自產的自來水、自來水公司銷售自來水可以選擇適用簡易計稅方法；選項B，一般納稅人銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）可以選擇適用簡易計稅方法；選項D，出租2016年4月30日前取得的不動產可以選擇適用簡易計稅方法，出租2016年5月1日后取得的不動產，只能用一般計稅方法。

6.多選題

白酒企業銷售貨物時，下列選項應當作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（　）。

A、收取的包裝物的租金收入

B、收取的品牌使用費

C、銷售白酒產品取得包裝物的押金

D、符合條件的代墊運輸費用

【答案】

ABC
【解析】選項 A，包裝物租金，租金按照價外費用處理；選項C，包裝物押金，對銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產品，包裝物押金收入應在收取時繳納增值稅。

收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅，區分以下三種情況：

情況一：銷售啤酒、黃酒以外的酒類產品，無論包裝物押金是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。

情況二：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產品，單獨記賬的，包裝物押金則不應并入當期銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入當期銷售額適用稅率繳納增值稅。

情況三：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產品，未單獨記賬的，需要并入銷售額征收增值稅。