為了使廣大學員在備戰2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1、單選題

　　某企業2015年2月開業，建賬時共設9個賬簿，其中包括1年資金賬簿，資金賬簿中記載實收資本與資本公積金額為280萬元，設置賬簿應繳納的印花稅為（　）元。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 印花稅=280×0.5‰×10000＋8×5=1440（元）

　　2、單選題

　　某高新技術企業為居民企業，2015年實際發生的合理的工資支出400萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經費40萬元，假設該企業無其他納稅調整事項，2015年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 職工福利費應調增應納稅所得額=80-400×14%=24（萬元）

　　高新技術企業的職工教育經費應按照工資、薪金的8%計算稅前扣除限額，職工教育經費應調增應納稅所得額=40-400×8%=8（萬元）

　　合計應調增應納稅所得額=24+8=32（萬元）。

　　3、單選題

　　楊某2015年5月因身體原因提前20個月退休，企業按照統一標準發放給楊某一次性補貼120000元。楊某應就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為（　）。

　　A、2900元

　　B、4895元

　　C、9900元

　　D、11895元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人提前退休取得的補貼收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　應納稅額＝ {〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數

　　楊某應繳納個人所得稅＝{〔（120000÷20）－3500〕×10%－105}×20＝2900（元）

　　4、單選題

　　按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價方法是（　）。

　　A、交易凈利潤法

　　B、利潤分割法

　　C、成本加成法

　　D、再銷售價格法

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 交易凈利潤法，是按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。

　　5、單選題

　　下列各項中，可以作為納稅保證人的是（　　）。

　　A、國家機關

　　B、與納稅人存在擔保關聯關系的企業

　　C、納稅信譽等級被評為A級的企業

　　D、限制民事行為能力的自然人

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。

　　6、單選題

　　下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（　）。

　　A、稅收公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、實質課稅原則

　　D、程序優于實體原則

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則。

　　7、多選題

　　稅務籌劃的切入點有（ ）。

　　A、選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

　　B、以稅收優惠政策為切入點

　　C、以偷稅為切入點

　　D、以不同的財務管理環節和階段為切入點

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 稅務籌劃的切入點主要有：選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點、以稅收優惠政策為切入點、以納稅人構成為切入點、以影響應納稅額的幾個基本要素為切入點、以不同的財務管理環節和階段為切入點。

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