為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

1、單選題

下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是（　）。

A、企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

B、個人非獨立勞動取得報酬

C、個人提供專利權的使用權取得的所得

D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

【正確答案】A

【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅；選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

2、單選題

王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股；該期權無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（　）元。

A、0

B、30465

C、32475

D、37965

【正確答案】B

【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30465（元）。

3、單選題

某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅（　）元。

A、1952

B、1288

C、1566.4

D、1808

【正確答案】D

【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

4、單選題

中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了農村義務教育，李某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為（　）元。

A、1052

B、1064

C、1540

D、2072

【正確答案】C

【答案解析】向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[20000×（1－20%）－5000]×20%×（1－30%）=1540（元）。

5、單選題

以下所得，應按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是（　）。

A、參加有獎銷售所得贈品

B、個人兼職取得的收入

C、個人對其任職公司投資取得的股息

D、個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得

【正確答案】C

【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得稅；選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

6、單選題

2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區，李某8月份應繳納個人所得稅（　）元。

A、6900

B、7100

C、7200

D、7280

【正確答案】D

【答案解析】應納稅所得額的30%=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。

個人所得稅=[90000×（1－20%）－20000]×20%×（1－30%）=7280（元）。

7、多選題

下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有（　）。

A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

B、個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項全部正確。

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