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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
甲企業（增值稅一般納稅人）與乙企業簽訂一租賃合同：租賃標的物為異地一處辦公樓，租賃期限為2023年5月1日至2023年12月31日，共收取含稅租金為10萬元，且租金于2023年5月1日一次性支付。此辦公樓購置于2016年8月，購置價款為130萬元。2023年5月甲企業應向不動產所在地預繳增值稅（ ）萬元。
A、0.28
B、0.30
C、0.99
D、0.48
【答案】
A【解析】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動產適用一般計稅方法的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%。2023年5月甲企業應向不動產所在地預繳增值稅=10÷（1+9%）×3%=0.28（萬元）。
多選題
下列選項中，可以享受增值稅免稅并退稅政策的有（ ）。
A、生產企業自營出口的自產貨物
B、生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物
C、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口
D、有出口經營權的外貿企業委托其他外貿企業代理出口的貨物
【答案】
ABCD
【解析】
上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。單選題
下列各項收入中，需要繳納增值稅的是（ ）。
A、個體工商戶將自產的貨物通過公益性組織無償捐贈給目標脫貧地區的個人
B、一般納稅人提供管道運輸服務取得收入
C、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產
D、納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
【答案】
B【解析】
選項B，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3% 的部分實行增值稅即征即退政策。多選題
下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的有（ ）。
A、進口貨物，增值稅納稅義務發生時間為報關進口的當天
B、納稅人銷售貨物或者應稅勞務先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天
C、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天
D、采取預收貨款方式銷售貨物、提供應稅服務，納稅義務發生時間一律為貨物發出或服務提供的當天
【答案】
ABC【解析】
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。同時，以預收款方式提供租賃服務，收到預收款時發生增值稅的納稅義務。多選題
下列一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（ ）。
A、轉讓金融商品
B、向其他個人轉讓其取得的不動產
C、商業企業向供貨方收取的平銷返利收入
D、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品
【答案】
ABCD【解析】
所有選項全部屬于不得開具增值稅專用發票的情形。單選題
（2020年）下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A、果啤
B、洗發香波
C、變壓器油
D、高爾夫車
【答案】
A【解析】
選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。【點評】本題主要考查“消費稅征稅范圍”。消費稅的征稅范圍：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板、電池、涂料。
單選題
（2020年）納稅人生產銷售下列產品，應繳納消費稅的是（ ）。
A、船用重油
B、燃料電池
C、航空煤油
D、導熱類油
【答案】
A【解析】
本題考核消費稅的征稅范圍。選項A，屬于燃料油，需要繳納消費稅；選項B，燃料電池免征消費稅；選項C，航空煤油暫緩征收消費稅；選項D，導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。【點評】本題主要考查消費稅中成品油稅目。
成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
（1）航空煤油暫緩征收；變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不征收消費稅。
（2）納稅人利用廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。
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