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注冊會計師《財務成本管理》每日一練：周轉信貸協(xié)議（07.31）
屠格涅夫曾這樣說“你想成為幸福的人嗎？但愿你首先學會吃得起苦?！毙腋Ｍ鶃碇灰?，所以我們都要所向無前。注冊會計師考試這條路注定是先苦后甜的，乘風破浪之后，我們一定都會看到美麗的風景。勇敢往前走，幸福掌握在我們自己的手中。
單選題
甲公司與銀行簽訂周轉信貸協(xié)議：銀行承諾一年內(nèi)隨時滿足甲公司最高10000萬元的貸款要求，承諾費率為0.5%，承諾費于年末支付。甲公司在簽訂協(xié)議同時申請一年期貸款5000萬元，半年后又申請半年期貸款3000萬元，年利率8%，按年單利計息，到期一次還本付息，在此期間未使用承諾貸款額度的其他貸款。該筆貸款的有效年利率最接近于（?。?。
A、8.08%
B、8.13%
C、8.33%
D、8.27%
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
支付的利息＝5000×8%＋3000×8%/2＝520（萬元），支付的承諾費＝（10000－5000）×0.5%/2＋（10000－5000－3000）×0.5%/2＝17.5（萬元），全年平均使用資金＝5000＋3000/2＝6500（萬元），所以，有效年利率＝（520＋17.5）/6500×100%＝8.27%。
【點評】本題考核“短期借款的信用條件”。
1.信貸限額與周轉信貸協(xié)定的比較
| 條件 | 含義 | 闡釋 |
| 信貸限額 | 銀行規(guī)定無擔保的貸款最高限額 | 無法律效應，銀行并不承擔必須提供信貸限額的義務 |
| 周轉信貸協(xié)定 | 銀行具有法律義務的、承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定 | 有法律效應，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款；企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，對于貸款限額未使用的部分，企業(yè)需要支付承諾費 |
2.補償性余額條件下有效年利率的確定
補償性余額是銀行要求借款企業(yè)保持按貸款限額或實際借款額一定百分比的最低存款額。對借款企業(yè)來說，提高了借款的有效年利率。
此時有效年利率＝實際支付的年利息/實際可用借款額。
本題有一定的難度，涉及補償性余額，這樣需要支付承諾費，所以分子是利息和承諾費的合計，分母是全年平均使用資金。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（07.31）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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