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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
多選題
除稅收法規另有規定外，下列各項中屬于稅前扣除一般應遵循的原則有（ ）。
A、權責發生制原則
B、相關性原則
C、實質重于形式原則
D、確定性原則
【答案】
ABD【解析】
除稅收法規另有規定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。多選題
居民企業發生的下列支出中，可以在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A、逾期歸還銀行貸款的罰息
B、向投資者支付的股息、紅利
C、未能形成無形資產的研究開發費用
D、以經營租賃方式租入固定資產的租金
【答案】
ACD【解析】
向投資者支付的股息、紅利不得稅前扣除。單選題
2022年某企業給自有員工實際發放合理工資總額1200萬元；企業生產部門接受外部勞務派遣員工6人，直接支付給員工個人勞務費，每人每月支付勞務費3000元。假設該企業當年發生的職工福利費為200萬元，則該企業職工福利費應調增應納稅所得額（ ）萬元。
A、24.96
B、27.97
C、28.98
D、32.00
【答案】
C【解析】
稅法規定，企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。工資、薪金總額＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（萬元）
職工福利費扣除限額＝1221.6×14%＝171.02（萬元）
職工福利費應調增應納稅所得額＝200－171.02＝28.98（萬元）
多選題
下列各項中，可全額在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A、軟件生產企業發生職工培訓費用
B、核電廠的操縱員培養費用
C、高新技術企業研發人員的培訓費用
D、技術先進型服務企業的職工教育經費
【答案】
AB【解析】
選項A，軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可以全額在企業所得稅稅前扣除；選項B，核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除；選項CD，高新技術企業和技術先進型服務企業，發生的培訓費用，屬于職工教育經費，不超過工資、薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。單選題
根據企業所得稅相關規定，不得在企業所得稅稅前作為保險費扣除的是（ ）。
A、企業為職工個人支付的商業保險費
B、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費
C、按規定上繳勞動保障部門的職工養老保險費
D、企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的符合規定可以扣除的商業保險費
【答案】
A【解析】
根據稅法規定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金；2、標準補充養老醫療保險和特殊工種人身安全險；3、企業財產保險。選項BCD可以在稅前扣除。單選題
按照企業所得稅現行規定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（ ）。
A、經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款利息
B、建造固定資產交付使用以后發生的借款利息
C、企業流動資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息
D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出
【答案】
A【解析】
選項A，應予以資本化，發生的利息不得在稅前直接扣除。單選題
某高新技術企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足，2022年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2022年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（ ）萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【答案】
D【解析】
企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。相關推薦：
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