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注冊會計師《會計》每日一練:銷售退回(2022.04.28)

來源: 正保會計網校 編輯:雨沫 2022/04/28 09:02:16 字體:

因為堅持,才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2022年注冊會計師考試備考人,我們也想為自己爭取一個完美的結局。為此,正保會計網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》科目每日一練,請大家一起來練習!

單選題

A股份有限公司2×20年的財務報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元,增值稅額13萬元,成本為80萬元,B公司貨款未支付。經核實A公司已同意退貨,所退商品已入庫。該事項發生后,A公司已作為資產負債表日后調整事項處理,A公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅稅率25%,該公司按凈利潤的10%計提盈余公積,提取盈余公積之后不再進行其他分配,不考慮其他因素,在進行會計報表調整時影響2×20年凈損益的金額是( )。

A、20萬元    

B、37萬元    

C、-15萬元    

D、27.75萬元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
銷售退回導致利潤總額減少,相應的所得稅費用也會減少。本項業務對凈損益的影響=-(100-80-20×25%)=-15(萬元),或-(100-80)×75%=-15(萬元)。
本題的相關調整分錄為:
借:以前年度損益調整——調整主營業務收入 100
  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13
  貸:應收賬款           113
借:庫存商品                80
  貸:以前年度損益調整——調整主營業務成本 80
借:應交稅費——應交所得稅 (20×25%)5
  貸:以前年度損益調整——調整所得稅費用 5
借:利潤分配——未分配利潤 15
  貸:以前年度損益調整 15
借:盈余公積 (15×10%)1.5
  貸:利潤分配——未分配利潤 1.5

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注冊會計師:每日一練《審計》(04.28)

注冊會計師:每日一練《稅法》(04.28)

注冊會計師:每日一練《經濟法》(04.28)

注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(04.28)

注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(04.28)

注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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