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注冊會計師《會計》每日一練：分配利潤（09.28）
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單選題
甲公司2×20年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2×18年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2×18年應攤銷的金額為120萬元，2×19年應攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應調增的金額是（ ）。
A、360萬元
B、270萬元
C、324萬元
D、243萬元
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【答案】
D 【解析】
應調增未分配利潤的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元），相關分錄： 借：累計攤銷 360 貸：以前年度損益調整——調整管理費用 360 借：以前年度損益調整——調整所得稅費用 90 貸：遞延所得稅資產 90 借：以前年度損益調整 270 貸：利潤分配——未分配利潤 243 盈余公積 27 對于遞延所得稅的調整，由于題目中說稅法和會計的處理是一致的，即原會計錯誤處理時，賬面價值小于計稅基礎的差額為360萬元（480×2－480－120），應確認遞延所得稅資產＝360×0.25＝90（萬元），更正時應予以轉回。 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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